「所得税の再分配効果」

はじめに

第1章           所得税制の変遷

第2章           再分配効果に関する先行研究

第3章           再分配効果の分析方法

第4章           分析結果

おわりに

研究計画書

問題意識

　近年、日本の所得格差は拡大してきていると言われている。平成17年に厚生労働省が実施した所得再分配調査によれば、世帯単位で見たジニ係数は当初所得では0.5263、再分配所得では0.3873であった。過去のジニ係数と比較すると、平成5年のジニ係数は当初所得で0.4394、再分配所得では0.3645であった。この数値だけを見れば平成5年から所得格差は拡大してきていると考えられる。市場経済の下での所得分配では、ある程度の所得格差が生じるのはやむを得ないが、所得格差の拡大を放置することは決して望ましいことではない。

論文の目的

財政の役割の一つに所得の再分配機能があるが、これは所得格差を是正するのに重要な役割を果たしている。各税目の中で、所得税は累進課税を採用し、国税収入に占めるウェイトの高さから、所得格差の是正に大きく貢献している税目といえる。このことから、修士論文では所得税に焦点を当て、所得税の重要な役割である再分配効果を十分に発揮できるような、望ましい累進課税について考察していく。

先行研究

　大竹(2003)は『全国消費実態調査』を基に、1979年から1999年までの年齢別所得ジニ係数を5年ごとに算出し、さらに、1984年から1999年までの年齢階級別所得不平等度を5年ごとに算出している。その結果、「日本の所得格差の変化の特徴は、所得格差拡大の主要要因は人口高齢化であり、年齢内の所得格差の拡大は小さい」として、日本の所得格差の拡大の要因は、高齢化に起因するものだとしている。

　深江・望月・野村（2007）では税務統計データを利用してタイル尺度を算出している。この研究では、算出したタイル尺度に基づいて所得別・所得階層別に要因分解し、日本における所得課税の再分配効果を検証している。

分析手法

　所得の再分配の効果を確認するには、課税前所得と課税後所得の所得分布を調べ、それぞれを比較する分析方法がある。そのためには不平等尺度を測定すればよいが、不平等尺度としてよく使われるのは、ジニ係数、タイル係数、アトキンソン係数などがある。これら様々な不平等尺度が存在するが、修士論文では、深江・望月・野村（2007）と同様に、タイル係数を用いて所得の不平等尺度を測定していきたいと考えている。その理由としては、これらの不平等尺度のなかでもタイル係数は、構成集団による不平等度の分解が出来るという点で優れている。たとえば世帯所得の不平等に、所得の職業別格差や年齢別格差、また地域別格差などが、どのような影響を与えたのかを分析することができる。このタイル尺度の優れている点を利用し、課税前所得と課税後所得のそれぞれのタイル尺度を計測した後、再分配係数を算出する方法で分析を進めていく。

参考文献

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